日前，财政部和税务总局发布《关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》，为进一步支持小微企业发展再添红利： 自2022年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
2019年，财务部和税务总局就曾发布《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 今年这条新政，让符合条件的企业所得税优惠再获减半。
那么，现行的小微企业所得税优惠是如何规定的？又有哪些注意要点？一起来看上海税务的权威解读吧↓↓
政策速递
根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第13号）第一条规定：
对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
| 适用主体 | 小型微利企业 | |
|---|---|---|
| 优惠区间 | 0<> | 100<> |
| 政策规定 | 减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 | 减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 |
| 执行期限 | 2021年1月1日至2022年12月31日 | 2022年1月1日至2024年12月31日 |
| 政策依据 | 《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第13号）《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局2021年第12号）《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号） |
热点问答
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小型微利企业的标准是什么？
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
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小型微利企业预缴时可以享受优惠吗？
符合条件的小型微利企业，在预缴时就可以享受优惠，年度终了时，再统一汇算清缴，多退少补。
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预缴企业所得税时，如何判断是否符合小型微利企业条件？
企业可直接按照当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断。具体而言，资产总额、从业人数指标比照《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第13号）第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。
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预缴时享受，汇算清缴时发现不符合小型微利企业条件怎么办？
由于小型微利企业判断条件是年度性指标，因此企业在汇算清缴时需要准备计算相关指标并进行判断，符合条件的企业可以继续享受税收优惠政策，不符合条件的企业，停止享受优惠，正常进行汇算清缴即可。
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小型微利企业所得税优惠享受的方式是什么？
企业享受企业所得税优惠事项均采用“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，企业只需通过填写企业所得税纳税申报表相关栏次即可享受，同时将以下资料留存备查：
1.所从事行业不属于限制和禁止行业的说明；
2.从业人数的计算过程；
3.资产总额的计算过程。
来源：周到上海 作者：沙情奕
