一年减税7000亿元！营改增这个规模最大的减税举措，成效有目共睹、备受社会关注。但是，社会上对于营改增有不同看法，包括一些质疑声音。麻辣哥、麻辣姐长期跑财税，也不时听到各式各样的议论，有的说税确实减了，但能不能做到所有行业只减不增？也有的说，营改增主要给房地产减了税，不利于实体经济发展……这些说法到底靠不靠谱？有没有依据？还需要有一个客观公正的评估。
这不，上海财经大学公共政策与治理研究院日前就发布了《中国全面实施营改增试点一周年评估报告》，这是国内首份由独立第三方学术机构发布的、完整评估营改增成效的报告，通过数据详细分析了营改增对不同行业的影响，从不同侧面展示改革的效果和作用。
报告执笔人、上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建介绍，研究团队在前期大量资料准备和跟踪分析基础上，先后五次组织召开企业座谈会、国内国外专家咨询会、专题论坛，听取社会各界意见和建议，最终形成了这份分析报告。
所有行业只减不增，生活服务业减负面最大
减税，是企业和社会对营改增的最大期待，评估报告对营改增全面推开一年来，各行业的税负变化进行了分析。
去年5月1日，我国将建筑、房地产、金融和生活服务四大行业纳入试点范围，意味着营改增试点全面推开。2016年5月至2017年4月，营改增累计减税6993亿元，考虑到金融机构和小规模纳税人实行按季申报纳税，企业4月应缴税收未纳入统计，所以实际减税应超过7000亿元。随着营改增深入推进，减税额逐年增加，改革红利持续释放。
营改增减税，是不是做到了所有行业只减不增？报告显示：一年来，四大行业中减税或者税收持平企业占98.7%，税负增加企业占比下降到1.3%。减税面最大的是生活服务业，覆盖面达到了99.25%，其他各行业减税或持平企业占比从高到低依次为：房地产业98.86%，现代服务业98.66%，电信服务业97.01%，交通运输业96.80%，建筑业96.62%，金融业93.12%，邮政服务业87.57%。
从行业减负率看，全面推开营改增后，所有试点行业均实现了总体减税。各行业减负率由高到低依次为：电信服务业73.51%，邮政服务业62.95%，现代服务业46.33%，生活服务业30.66%，交通运输业21.46%，金融业19.10%，房地产业7.72%，建筑业3.50%。之前纳入试点的电信业等“3+7”行业平均减负率44.64%，四大行业平均减负率15.91%，“3+7”行业平均减负高于四大行业。
试点企业和下游企业产业链，实现了双向减税。由营业税改增值税的试点企业减税4581亿元，占65.5%；原来一直实行增值税的纳税人抵扣减税2412亿元，占34.5%。“也就是说，原来营业税的企业，改‘增’后减税了；原来增值税的企业，由于抵扣面扩大也减税了。”胡怡建表示。
全面实施营改增，四大行业谁减税最多？报告显示：在新纳入试点的建筑、房地产、金融和生活服务业中，生活服务业减负占比高、幅度大，占全部减税额23.95%，减负效果尤为显著。“生活服务业中小规模企业占比较高，从营业税税率5%降到增值税征收率3%，减税幅度达40%以上。由于生活服务业与居民生活关系密切，减负利于降低生活服务成本，稳定生活服务价格，减轻居民税收负担。”胡怡建认为。
排名第二的是金融行业，减税额占全部减税额21.24%，减负率为19.10%。金融业中，货币金融服务（主要是银行等机构）减负20.59%、资本市场服务（主要是券商等机构）减负16.36%，保险服务减负13.37%。“但保险业可开具增值税专用发票，而银行贷款和证券交易不能开具增值税专用发票，所以从产业链分析，保险业综合减税高于货币金融服务和资本市场。”胡怡建解释说。
在四大行业中，建筑业减负率3.50%、房地产业减负率7.72%，减税幅度远低于生活服务业和金融业。由此看来，“营改增主要是给房地产减税”的这个说法，是没有数据支撑的。
营改增全面推开，促进经济增长约0.9个百分点
营改增与经济增长之间是什么关系？这个问题，很多人都没有疑问：减了这么多税，肯定是促进经济增长啊！
基于CGE模型（一般均衡模型），报告测算得出：全面实施营改增第1年对经济增长净影响为0.892%，第二年为0.306%，第三年为0.079%。
“由于企业需要适应税制转换，调整投资和经营模式等，营改增对经济的带动作用，需要在较长时间内逐步释放。”胡怡建表示，全面实施营改增促进了资源合理配置，从经济发展宏观层面看，除了拉动经济增长，对降低物价水平、刺激投资需求和增加劳动就业等方面也会产生重要影响。
——物价水平下降2.75%。全面实施营改增是中国近年来最重要的结构性减税措施之一，这会在一定程度上影响中国总体物价水平。根据评估报告测算，若全面实施营改增的作用完全发挥，会使中国物价总水平下降2.75%。
——投资需求增长6.92%。房地产、建筑、金融以及生活服务业纳入了营改增后，上述四大行业新购置的固定资产可以抵扣进项税额，由于这些行业在国民经济中所占的比重比较高，因此对投资具有明显的促进作用。更为重要的是，其他行业一般纳税人新购不动产投资，也都由不可抵扣变为可以抵扣，从而对不动产投资具有更大的促进作用。根据评估报告测算，全面实施营改增将使中国投资需求增长6.92%。
——劳动就业增长0.74%。营改增对劳动就业影响，主要来自两个方面：一是对经济的带动作用，可以促进居民就业的增长；促进二三产业结构调整，服务业快速发展可创造更多就业。
数据显示，2017年4月营改增试点行业注册企业1846.95万户，较2016年5月增长达13.17%。其中，行业增长排名为：电信服务业37.84%；建筑业20.27%；部分现代服务业13.56%；生活服务业12.09%；金融业11.63%；邮政服务业9.42%；交通运输业8.74%；房地产业7.36%。
报告还显示，直接减税前5大省份是：北京、上海、江苏、广东和浙江，直接减税合计2600.94亿元，占全国直接减税56.78%。间接减税前5大省市上海、山东、广东、北京和浙江，间接减税合计1001.76亿元，占全国间接减税41.53%。
应继续简化税率结构，加快增值税立法
“深化增值税制度改革目标，是建立一个更加公正、简明、高效的增值税制度。但现行增值税制度，正处于改革过渡期，仍存在一些问题和缺陷，需要进一步改进和完善。”胡怡建表示。
报告建议，应继续简化税率结构，将三档基本税率向二档税率甚至单一基本税率简并，同时设有辅助调节税率。未来深化改革，应全面清理过渡性减税、免税优惠政策措施，尽可能减少增值税减税免税政策安排。
从增值税制度比较成熟的国家情况看，对商品的免税，除挪威、瑞典免税范围较宽外，德国、比利时、法国的免税范围都较窄，奥地利甚至没有对任何商品给予免税待遇。新西兰对商品和服务的免税范围是最小的，仅对金融服务和住宅便利设备免税。而免税项目少和实行单一税率，正是新西兰成为增值税运作最成功的范例之一的基本原因。
“我国未来深化改革，也应按照这一思路，全面清理过渡性减税、免税优惠政策措施，尽可能减少增值税减税免税政策安排。对于确有必要的一些产业政策，可通过所得税等政策工具来实现。”胡怡建认为。
报告提出，全面实施营改增后，增值税已成为中国第一大主体税种，对经济社会生活的影响更加广泛和深远。所以，加快增值税立法、增强税制刚性显得更为重要和紧迫。
“当前，中国增值税扩围改革已经完成，增值税步入深化攻坚期，税率简并和立法将是下一步改革重点。”胡怡建表示，充分遵循中性、公平和效率原则，将征税范围、税基、税率、减免税政策等税收要素以法律形式固定下来，有利于维护税收法律的稳定性、严肃性和权威性，实现税收分配的规范性、明确性和可预测性。
