提要：营业税改增值税是国家深化财税改革的重头戏。2016年5月1日，贵州与全国同步全面实施营改增，截至去年底，8个月全省减税39.7亿元，减税效应和倒逼机制，正逐步成为贵州加速供给侧结构性改革的重要抓手。
日前，贵州黄果树迎宾馆有限责任公司收到了28.22万元减税“大红包”。“公司用这个‘大红包’进一步完善酒店基础设施，提升服务能力，酒店生意越来越好了，干劲也更足了。”公司负责人佘宏颇为高兴。
黄果树迎宾馆有限责任公司得益于营业税改增值税（以下简称营改增）实施后释放的政策红利，成为收到减税“红包”的企业之一。贵州省自去年5月1日与全国同步全面实施营改增工作以来，全省全年共实现减税39.7亿元，其中，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四大行业减税12.53亿元。
“‘营改增’为企业减负松绑，推动产业转型、结构优化，部分企业快速发展又反过来为经济贡献了更多税源。”省国税局局长卢自强认为，对贵州来说，营改增的效能已初步显现，改革红利持续释放助力发展，其带来的减税效应和倒逼机制，正助力全省经济加速结构调整，成为贵州供给侧结构性改革的有效抓手。
减成本 增效能
按照李克强总理“要确保所有行业税负只减不增，要让税户满意，让税户减负”的要求，营改增打通了二三产业增值税抵扣链条，再没有增值税和营业税并行时代产品货物可抵扣而服务不可以抵扣的“歧视”，一定程度上推动了行业的规范管理，倒逼企业积极适应税制的转换，转变经营思路。
“通过‘营改增’的实施，我们公司适应形势整合资源，另外成立了赤水金桫椤旅游客运有限责任公司，一年来，管理流程更加简洁，效率得到很大提升，特别是通过发票抵扣，近4个月税收就减少近80万元。”赤水旅游发展股份有限公司总经理祁联锋有感而发，公司用这笔省下来的资金增添设施设备，提升服务能力，实现收入提高和税额减少双赢。
“确保所有行业税负只减不增”，对于大多数企业来说，更关心关注的是“怎么样才能享受到这一政策红利”。
“我们最初是有点焦虑的，因为不知道哪些进项可以抵扣，现在则是一块石头落了地。”让中天城投集团贵阳房地产开发有限公司财务总监刘德高心里踏实的原因，是对于申请成为一般纳税人的房地产开发商，按11%增值税率缴税，可以将土地出让金成本从销售额中扣除。在房地产开发成本中，土地出让金是最大的一块，占到整个成本的30%到40%。土地出让金可以在销售额中扣除，对于减轻房地产企业税负至关重要，从制度设计看，既利好行业的长远发展，也使政策“红利”惠及各个环节。
“所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围改革举措顺利推进，全省8个月来共抵扣新增不动产所含增值税1.28亿元，一定程度上促进了房地产去库存。”卢自强说，全省超过98.8%的试点纳税人税负下降，共实现减税39.7亿元，在促进企业降成本、增效能、补短板等方面发挥了极其重要的作用。
调结构 促转型
真金白银的减税红利，激发了市场活力、点燃了社会创业热情。而与以往减税举措不同的是，企业要充分享受营改增的减税红利，不能在原地踏步“坐享其成”，而必须建立现代企业制度，实行科学管理规范经营，才能最大程度地享受改革红利。否则，不但不能减税，甚至导致税额增加。
六盘水平安驾驶培训有限责任公司就是这样的企业之一。在营改增普遍为企业减负的大环境下，该企业却在实施最初的前两月连续出现税额增加，增值税应纳税额分别为3.14万元和2.82万元，若按营业税算，应纳税额则分别为1.66万元和1.49万元，税额反而增加了，原因何在？经相关部门核查得知，首先未取得进项税额。该企业属于生活服务业中的非学历教育服务，选择一般计税方法，原适用营业税税率为3%，现适用增值税税率为6%，名义税率上升3%，加上企业取得可抵扣的进项税额为零，因而导致税负有所上升；其次是对营改增过渡期相关政策不熟悉，对进行税收筹划及索取专票的意识不够强，导致购进部分可以抵扣物品时未索取增值税专用发票等扣税凭证，无法进行抵扣。
企业税负增加是多种原因造成的，诸如：本环节增值率较高、可抵扣进项税额少、企业部分外购的货物和服务不能取得增值税专用发票而造成进项税抵扣不足等，这主要针对传统货运业务，一方面因为大型交通运输设备沉淀成本高，更新周期长，新购设备有限，使得试点初期部分企业税负增加；另一方面，区域性试点也导致了税负增加。非试点地区开的依然是营业税发票，不是增值税发票，这就导致其税负上升。
“减税的关键点就在于合理运用好抵扣链条。”卢自强解释说，若不能取得增值税专用发票，那么可抵扣的项目偏少，在营改增实施初期税负就有可能会上升。因此，营改增在给企业带来减税效应的同时，一定程度上倒逼企业转变经营方式，实现转型升级，让管理更精细化、规范化。
降税负 促创业
全面实施营改增，中小微企业成为最大的受益群体，比如大中型企业因是增值税“一般纳税人”，可为客户提供适用高抵扣税率的增值税专用发票，因此在市场竞争中具有相对优势。同时，适用低征收率的小微企业是“小规模纳税人”，由于其税负较轻，在产品或服务价格上又会占优势。因此，营改增既有利于大中企业提升“规模经济”，又有利于小微企业在“草根”层面的创业求生。贵州振黔律师事务所属于营业税纳税人，实施营改增以来，8个月共实现收入120.9万元，如果按之前营业税税负5%计算，应缴纳税款6.04万元，如今增值税属于价外税，计算方式有别于营业税，且该企业为小规模纳税人，按照增值税税负3%计算，只缴纳税款3.52万元，相同的收入却少交税款2.52万元。
同属中小型企业的贵州大方盛恒爆破服务有限公司主要是采购爆破炸材的进项，收入主要为爆破施工作业服务费，业务单一，导致成立以来收益“不温不火”。全面推开营改增试点后，公司对进项购入情况进行梳理分析，把应该抵扣的进项纳入抵扣，仅2016年6月至9月征收期，公司申报含税销售额577.31万元，缴纳增值税15.02万元，换算为营业税应缴纳17.32万元，营改增后少缴税款2.3万元。“全年节约10万余元税负支出，我们用于扩大再生产、研发投入，不断拓展公司业务，完善服务设计，优化爆破技术。”该公司负责人朱军高兴的说。
纳税人税负100%下降，减负40%左右，带动了中小型新兴产业的加快兴起，有力促进了社会创业。以容纳就业能力最强的生活服务业为例，营改增试点实施8个月，全行业共减税4.31亿元，在增加大众创业的同时，纳税人由15.89万户增长到19.08万户，增长了20.08%。
